导读
自财政部、证监会等五部委在大中型企业和上市公司中推行内部控制以来，内控手册（internalcontrolmanual）成为了大多数企业内控建设的核心成果和完成内控体系构建的标志。内控建设体现到书面成果上就是内控手册成为了很多企业对内部控制的基础认识，也成为了中介机构开展内控建设项目的必然产物。然而，随着各家企业内控手册的编制和实施推进，很多企业的迷茫和困惑也越来越多。
内控手册是否多此一举？企业有了管理制度是否还需要建立内控手册？内控手册到底有什么价值？
在内控体系推行之前，很多大中型企业已经建立了繁多的管理制度，这些制度都是从企业的实际管理的需求出发建立的操作规范。在这些规范中，已经对企业的很多流程和控制要点进行了明确的规定。所以，另外建立一套内控手册是不是重复工作与无用功？
从所包含的内容角度来说，两者都是基于内控五要素，结合指引的18个循环来进行编制，存在相似之处。虽然制度和手册在包含的内容上是有重复的部分，但是两者在呈现方式和侧重点上有着明显的区别。
内控制度包含的要素：
目的
适用范围
涉及部门
岗位职责
流程内容（具体的内容）
涉及表单
修订记录
发布时间
……
内控手册包含的要素：
概述
适用范围
职责分工
不相容职责分离
流程图
控制目标
常见的风险
……
内控手册示例
