智慧税务新征管模式下建筑安装企业
全流程会计核算案例全解及全税种风险防控应对策略
一、课程背景:
年3月24日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》（下称《意见》）对外公开。这项改革关系着几千万企业纳税人和上亿自然人纳税人以及10多亿缴费人，影响深远，税务将以“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系，稽查上以“双随机、一公开”监管和“互联网+监管”为基本手段、以重点监管为补充、以“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变，建筑行业也应顺时应对税务稽查的“精准稽查”，建筑业的经营流程有其特殊性，涉及的经济合同也多，税务在建筑业稽查“精准”方面上将对《建筑工程施工合同》、《材料采购合同》、《借款合同》、《股权转让合同》等从相关部门“数据共享”获得运用大数据精准推送，票据方面通过“电子发票”比对审核纳税人的税法遵从度，从而精准判断建筑行业纳税人是否存在隐瞒收入、虚列成本、转移利润以及利用“税收洼地”、“阴阳合同”和关联交易等逃避税行为，面对新征管纳税人需应强化合同、票据管理比以往任何时候都更为重要，在税种方面小到印花税、城建税、大到增值税、企业所得税须全部完税申报，在风险防控上需把握整体税负是否低于预警，建筑业财税处理疑难问题多，税务稽查的“精准点”也多，本课程将通过大量案例剖析建筑业中合同中潜在风险“精准点”应对税务“精准稽查”。
年1月13日，国家税务总局稽查局局长在接受媒体采访时表示，年税务稽查的重点是“三假”违法行为，年税务重点稽查这些行业：一查、建筑企业；二查、医药行业；三缓、电商行业(暂缓)；四备、金融和房地产(备查)，建筑企业主要查延缓确认、延缓申报的问题。由此年建安企业将面临来自外部的税务稽查的风险已加大，工程中标、预收款、材料采购、分包工程计价、发票开具等各个环节均有经济合同，涉税风险管控点多如，合同条款对纳税义务发生时间有滞纳金的影响？发票开具类型如普票还是专票，是纸质票还是电子票；开票税点是一般计税9%还是简易计税3%？公司、非法人组织、个人等不同类型的合同相对人开来的计税凭证存在什么样的风险？合同解除、合同无效、合同变更、合同中止有哪些涉税问题？挂靠经营是建筑业的常规经营模式，挂靠经营又与虚开发票的风险如何把握？
自年1月1日起，各地将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收，国家税务总局上海市税务局年10月30日发布公告“根据国务院和上海市人民政府关于社会保险费征收体制改革部署，自年11月1日起，企业职工各项社会保险费交由税务部门统一征收”现与全民社保时代一并而来的，还有建筑工人实名制《住房和城乡建设部人力资源社会保障部关于印发建筑工人实名制管理办法（试行）的通知》建市（）18号、《保障农民工工资支付条例》中华人民共和国国务院令第号年5月1日起施行
个税、社保、保障农民工工资在实务如何操作？
《企业会计准则第14号-收入》(财会〔〕22号)取代了《会计准则15--建筑合同》在建筑合同中的收入确认和成本处理规定。根据财政部的要求，财会〔〕22号或者叫新收入准则，对于在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自年1月1日起施行，其他境内上市企业，自年1月1日起施行，执行企业会计准则的非上市企业，自年1月1日起施行。
基于此规定，全国的建筑企业必须在年1月1日开始执行新修订的《企业会计准则第14号-收入》(财会〔〕22号),而《企业会计准则15--建筑合同》将于年1月1日停止执行!这将对建筑企业的会计核算产生重要而深刻的影响。
为系统解决建筑企业财税问题，我们邀请到国家税务总局师资库成员陈华根老师来连云港授课，本次课程旨在通过3天学习，帮助广大建安企业适应新情况，掌握新政策，解决新老疑难财税问题，系统掌握全流程、全业态的会计核算及涉税风险防控技巧。
二、本次课程安排:
：年06月24日——06月26日（周四~周六）
按照报名到款的先后顺序排会场座位
上午9:00—12:00下午13:30-16:30共3天（18小时）
：连云港豪景花园酒店
（连云港市海州区海连东路3-1号华联商厦东侧）
：江苏汉润企业管理有限公司
三、适用人群：
建筑安装行业法人、股东、财务总监、财务经理、会计经理、税务经理、资金经理、财务部、审计部合同管理、法律部负责人等部门相关人员；各会计师事务所、税务师事务所、代理记账公司和涉税咨询顾问公司的负责人及其工作人员。
四、课程收益：
3天课程可以解决以下问题：1、开票、收款、进度，建筑业到底该怎么核算？怎么纳税？
2、欠款、缺票、挂靠、转包，复杂业务与税务税务该如何管控？
3、甲供、分包、劳务、简易、预缴、差额，纳税太复杂了
4、员工、农民工、临时工、劳务分包、派遣，不能再一团乱麻了
5、面对项目经理的任意发挥、甲方的无理要求，风险如何控制？
6、前辈、专家、百度、、专管员……问十人十个答案，怎么应对？
BT、BOT、EPC、PPP新业务怎么纳税？
3天课程可以帮您获得以下收益
通过对建筑业企业经济合同的剖析，熟练掌握建筑业全流程风控把握，也称“税务风险精准点”如企业在实际运行中除选择简易计税外，一般计税的企业税负不同程度超过原营业税3%，如何处理税负不增？年出台了《国家税务总局年11号公告》、《财税58号文》、《税总发99号》、《财税[]13》《国家税务总局年第2、4公告》系列普性减税利好措施，及国家税务总局公告年第5号关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告，税收的优惠政策如何运用到签订合同中，本期训练营课程将以上税收政策与《财会（）22号增值税会计处理》,税前扣除凭证政策国家税务总局第28号公告融入到建筑业经营流程的每一环节中以案例方式进行讲解涉税疑难问题，特别是建筑劳务专业分包工程中农民工工资如何进行会计处理以防范税收风险“精准点”，及新收入准则下建筑企业的账务处理及案例分析。只要你参加陈老师的课就有收获。
五、主讲专家:
陈华根老师
注册税务师、国家税务总局师资库成员
专门研究房地产、建筑行业的涉税政策,福建莆田税务学院、西北税务学院等多家税务学院兼职教学同时也是社会上多家有名培训机构的特聘讲师。陈老师税务稽查实战经验非常丰富，理论功底非常深厚，属于直接落地企业的实战专家，授课范围也非常广泛，在全国各地参与大型公开课讲学数不胜数，企业内训开课方式多样化，涉及各个行业，学员包括财务总监、财务主管、人力资源主管、财税人员及税务干部。
擅长讲解《房地产企业税收实务案例分析》、《建筑业全流程全税种分析》、《股权交易涉税案例分析》、《营改增后所有增值税纳税人的会计实务案例模拟演练培训》现开发的《年自然人个税新法案例操作实务培训》、《年新版企业所得税申报表案例填报分析》属热门课程，所讲授的课程具有较强的针对性且通俗易懂，在实际运用上具有很强的可操作性。
六、课程大纲:
第一节如何理解企业涉税风险？
1、什么是企业涉税风险。
是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。
2、涉税风险主要表现形式有：
（1）税企双方主观意识：
（2）税收生态环境。
（3）税收风险源头是经济合同：
3、涉税凭证的风险防控是否有年限呢？
对虚开、虚抵增值税专用发票税务稽查将是无期限
第二节签订建筑施工合同应注意涉税“精准点”问题1、建筑业企业常见合同：总包合同、劳务分包合同、专业分包合同、材料采购合同，本课程将真实合同案例分析签订应注意哪些事项？
案例分析：如何处理甲供材还是甲控材的会计核算？
2、一般纳税人合同定价比较选择计税方式的预案？
3、招投标中签订合同时对“一般计税”与“简易计税”如何选择？
4、建筑总公司签订的承包的合同交给分公司处理，分公司能独立开票，独立纳税？
5、租赁建筑设备在签订合同可能存在是按建筑业还是按租赁业处理风险？
案例：某建筑有限公司在某项工程选择简易计税，年5月9日与某建筑公司签订机械租赁使用费10万元（配操作人员）用于简易项目并取得增值税普通发票开据名称为：“建筑服务*机械分包工程款”。该业务按建筑业分包处理，补签订《分包施工合同》。会计如何核算，如何开票？按什么税率申报增值税？
6、建设工程劳务分包与专业工程分包的涉税区别？是提供劳务发票还是建筑安装业发票？7、建筑业常见挂靠的包工头买材料无票与有票涉税差异多少？
8、建筑业要从合同中区分兼营与混合销售问题容易在取票方面出错的税务“精准点”
案例：
甲公司向乙公司销售一部电梯，并负责电梯安装，安装业务可选择简易计税？
国家税务总局公告年第42号“ 六、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。”
9、建筑外设分公司可否为小规模纳税人享受新政优惠呢？
案例1：
某建筑公司专业（钢筋工、模板工等）承包公司（或分公司）是增值税小规模纳税人，年一季度取得开票收入28万元。
案例2：
年12月，某建筑企业专业承包分公司（三级）小规模纳税人（按月纳税）从总承包建筑企业取得建筑服务收入（含税）万元，同时向其他建筑企业支付分包款（含税）万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额（不含税）为7.77万元，未超过10万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳税人免税政策。
会计如何核算？
第三节建筑业企业所得税核定征收转为查账征收的衔接处理剖析:
1、建筑企业自核定征收改为查账征收期间的有以下三种收入如何处理？
（1）工程已完工且已经决算但未收工程款的处理；
（2）已经完工且未决算项目的收入处理；
（3）未完工的在建项目的收入、成本处理
案例：某建筑企业年是核定征收企业所得税，年改为查账征收，该企业所得税按季申报。年1月5日中标新项目，第一季度按完工百分比法确认收入万元，成本80万元，旧项目在2月3日决算应补50万元，旧项目按简易计税。年当地核定应税所得率为8%。
企业会计利润＝－80＝20万元，是按企业的会计利润20万元申报企业所得税吗？
2、核定征收年度的企业亏损在转为查账征收年度的税务处理？
3、核定征收年度发生的支出，在转为查账征收年度的企业所得税的处理？
4、征收方式转换中资产的衔接如何处理？
第四节建筑企业合同中的增值税应 计
９００
１８０
２５００
假定总分机构年度适用企业所得税税率均为25%。假设甲公司２０１9年总机构及其分支机构已预缴企业所得税是：33万元,
如何在总公司汇算，在分公司如何申报年终汇算分配税款？
9、税务稽查补退税处理：
应交税费--增值税检查调整二级明细科目适用的案例演练（稽查补税的会计处理）
案例分享：
年9月，某市税务稽查局检查二科对甲公司（增值税一般纳税人）年度缴纳增值税的情况进行专案检查时发现：年11月，甲公司一批存货发生非正常损失，记入“营业外支出”科目，但先前存货已抵扣的进项税额有1元未作进项税额转出；将自产产品作为福利发放给职工，未按视同销售进行税务处理，少计算增值税销项税额元；至稽查结束的后的检查年度末年12月底“应交税费——未交增值税”科目为借方余额0元。据此，甲公司收到稽查局的《税务处理决定书》和《税务处罚决定书》应补增值税元，加收滞纳金和罚款22元。
第六节建筑业取票、开票应注意问题：
1、七类进项税抵扣凭证及账务处理方法实操
2、不得抵扣进项税的情形有哪些？
3、金税三期，大数据将发票开、取重点监控涉税风险事项
（建筑业发票开具：四流一致问题、异常发票的风险如何化解？）
第七节建筑行业如何操作保障农民工工资、个税、社保
自年1月1日起，各地将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收，国家税务总局上海市税务局年10月30日发布公告“根据国务院和上海市人民政府关于社会保险费征收体制改革部署，自年11月1日起，企业职工各项社会保险费交由税务部门统一征收”现与全民社保时代一并而来的，还有建筑工人实名制《住房和城乡建设部人力资源社会保障部关于印发建筑工人实名制管理办法（试行）的通知》建市（）18号、《保障农民工工资支付条例》中华人民共和国国务院令第号年5月1日起施行
1、保障农民工工资、个税、社保
（1）劳动关系、雇佣关系、劳务关系有什么区别？它们对用工模式的选择、财税处理、社保缴纳等有什么影响？
（2）建安企业应如何应对农民工实名制与工资专用账户管理制度？总包或业主通过农民工专用账户向劳务公司下属工人支付工资，劳务公司是否需要确认收入，是否需要开具发票，成本如何确认？个人所得税由谁来扣缴？
（3）聘用退休人员、临时工、季节工是否需要缴纳社保和个人所得税？与农民工签订劳务合同可以不交社保吗？员工自愿放弃社保是否可行？
（4）哪些收入要交个人所得税而无需作为社保基数，哪些要作为社保基数而无需缴纳个人所得税？
（5）建筑业工伤保险有什么特殊规定？工伤保险与雇主责任险、公众责任险有什么异同点？
（6）公司股东、公司领导、公司总部管理人员、项目经理及项目管理人员、班组长及一线工人，自公司取得的各种报酬，涉及哪些税种？如何规划才能让个人少缴税？
（7）直接用工模式下员工个人所得税、社保、企业所得税的规范化处理。
（8）劳务派遣用工模式下增值税、个人所得税、企业所得税的规范化处理。
（9）劳务分包用工模式下增值税、个人所得税、企业所得税的规范化处理。
（10）班组用工有什么利弊？如何构建适合本企业实际的多层次用工模式？
（11）班组长（包工头）代开发票给建筑企业，税点是多少？建筑企业取得代开发票，还要扣缴班组长的个人所得税吗？
（12）建筑法和税法对劳务分包的认定有无区别？劳务公司取得班组长代开的发票，是否属于分包，是否可以差额征税？
（13）如何区分工资薪金、劳务报酬和经营所得？建安向个人支付工资薪金和劳务报酬应如何预扣预缴个人所得税？两处以上取得工资薪金，建安企业在扣缴时可以分别减除0元费用吗？
（14）建筑企业食堂购买食材等小额零星经营业务，可以收款凭证作为税前扣除凭证，是否还需要扣缴对方个人所得税？
（15）建安企业人员的个人所得税纳税地点是工程所在地，还是公司机构所在地？异地施工项目地被核定征收的个人所得税，能否抵减机构所在地员工应纳税额？建安企业在发放工资时，是否还需要扣缴？如何避免被核定征收？已被核定征收应如何进行账务和税务处理？
2、实操演练
（1）“劳务派遣服务”和“人力资源外包服务”的增值税核算
（2）劳务分包中农民工的社保、工资预储金、预扣个税案例演练。
第八节建筑业融资费用涉税处理与风险识别
1、向自然人借款的财税处理
2、向银行借款的财税处理
3、统借统还的财税处理
4、关联企业借款的财税处理
5、向股东借款的财税处理
6、无偿借款的财税处理
7、债券融资的财税处理
8、明股实债的混合性融资的财税处理
9、永续债融资的财税处理
10、母公司借款子公司使用的财税处理
11、股东注册资本金未到位的财税处理
12、与挂靠人异常资金流的财税处理
第九节挂靠经营税务管理与风险应对
1、挂靠形式不同税务处理处理不同
2、挂靠经营的纳税义务人如何确定？挂靠行为是否向税务机关说明？
3、签订挂靠合作协议应注意哪些点？管理费计取基数是含税口径，还是不含税口径？
4、挂靠项目实施中，业务设计、成本规划、合同签订、发票开具有什么注意事项？
5、挂靠人收取的挂靠费如何进行会计核算？是否缴纳增值税？挂靠方如何核算挂靠项目的盈亏情况？
6、不同类型的工程项目人工费、材料费、机械费等费用占比是多少？如何对项目成本构成进行事前规划？
7、挂靠方自然人实际收益如何拿走？如何避免大额交易的监控和公转私限额限制？
8、挂靠人与被挂靠人之间异常资金流风险
9、挂靠经营的增值税风险管理
10、挂靠经营的所得税管理
11、挂靠经营的个人所得税管理
12、挂靠经营项目涉税成本由挂靠人负担，双方如何确定涉税金额？
13、如何破解挂靠难题，挂靠方提取挂靠利润的方式有哪些？如何能够既少交税，又不给被挂靠方带来风险？
14、个人挂靠建筑企业承包工程如何破解挂靠难题
案例模拟：
年9月18日张三以福建福州市A建筑公司一级资质中标跨地区XX县B项目工程，签订《建设工程施工合同》包工包料总包合同造价总额万元，张三应支付A公司按合同造价的1.5%挂靠费。合同约定按一般计税，开增值税专用发票，税率9%，工期一年半，年9月28日开工，年2月30日完工，该项资金由张三个人筹资垫款，投资额达30%后甲乙双方就工程量的80%按月结算支付工程款，计算该项工程预计毛利率为12%，预计成本为＝万元×（1－12%）＝万元。
挂靠方自然人张三经营的挂靠收益如何拿走？
第十节建筑企业如何缴纳环保税
第十一节跨省项目个人所得税处理
第十二节建筑业职工预扣预缴个人所得税
1、工资薪金所得低于免征额实例操作2、1个月内工资多次发放的计税实例操作：3、2个月或多月的工资在一个月发放的计税实例操作4、两处以上取得工资计税实例操作5、取得年终奖是否合并综合所得计算税负对比实例操作
6、关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的最新政策7、自然人综合所得个人所得税需汇算清缴操作实务
第十三节建筑业股权转让合同中注意平价转让风险
1、个人股权平价或低价转让处理？
第十四节PPP业务的会计与税务处理案例模拟演练
1、PPP项目概述
2、PPP项目的会计处理
3、PPP项目的税务处理
4、以BOT模式分四个期间财税案例分析
（1）项目准备期
（2）项目实体建设期
（3）项目运营期
（4）项目移交期
第十五节EPC业务的增值税如何处理问题
1、EPC总承包项目的税务筹划
2、两种EPC模式的税务操作要点
模式一：EPC总承包方（单一法人单位）与业主签订EPC合同
模式二：由设计、施工或设备单位组成联合体模式与业主签订EPC合同
七、课程费用:
1、单人报名：课程原价元/人，5周年特惠价格元/人。(费用包含午餐、培训费、课时及资料费、现场咨询费，住宿费用自理，可协助预定住宿。)
2、团报组合：双人成团元/人，三人成团元/人。
3、报名汉润财税培训会员元/人。
4、本期限额60人，满额即止！
八、会员体系介绍：
九、江苏汉润介绍:
江苏汉润企业管理有限公司（以下简称“汉润”）创办于年，是一家致力于为企业提供最全面、最落地财税服务的专业公司。
汉润以“为企业培养专业型人才，为企业管理问题提供最落地的解决方案”为使命，与全国多家知名财税机构实现强强联合，目前已经推出财税培训、财税咨询、财税软件服务等模块。
其中，财税培训作为汉润影响力最大的服务模块，已经实现全国32个城市的课程覆盖，“研修班+特训营+行业实操+证书考培”的组合模式，满足不同层次学员的多样化需求；“面授研修+微课直播+在线网课”的多端运营，实现线上线下互补优化；“房地产+建安+制造业”等行业特训，推进财税人员的专业化发展。超顶尖的培训师资，高品质的课程内容，最优质的培训服务，为汉润赢得了广大学员的一致好评，吸引大批企业加入汉润共同学习。
服务的企业包括：连云港税务局、地质矿产局、港口集团、美麟集团、兴隆集团、苏盐井神、淮安市政建设集团等企事业单位。
未来，我们将一如既往，全力以赴，为您的企业提供优质服务。
报名回执表
财税高级研修班参课信息
主题
《智慧税务新征管模式下建筑安装企业全流程会计核算案例全解及全税种风险防控应对策略》建筑行业特训营
时间
6月24日-26日（周四-周六）
主讲
陈华根老师
地址
连云港豪景花园酒店
（连云港市海州区海连东路3-1号华联商厦东侧）
收款账户
户名
江苏汉润企业管理有限公司
开户银行
连云港东方农村商业银行龙河支行
银行帐号
3207050330012448
参训单位信息登记
企业名称
通讯地址
付款方式
□对公转账□其他
付款金额
（元）
所需发票种类
□普票□专票
发票内容
□咨询费□培训费
开票信息
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