有需要下方 近年来，国家经济飞速发展，新企业不断出现，中小企业的数量也逐渐增加。中小企业在国家经济发展中具有重要的作用，不仅是国家税收收入的重要来源，同时也为国家提供了大量的就业机会。但是中小企业的规模小，在竞争中处于劣势地位，因此中小企业在发展时需要提升自身的竞争力。内部控制时提升企业竞争力的重要途径，很多中小企业在发展时都开展了内部控制工作，但是内部控制制度建立时还存在一些不足，制约着中小企业的发展，在这种情况下，对中小企业内部控制制度建设问题进行研究，希望可以对中小企业的发展提供一定的帮助。
通过查阅相关的资料文献了解到当前关于中小企业内部控制的研究文献比较丰富，但是很多研究并没有具体的研究对象，研究成果缺乏针对性，因此选题的研究具有一定的理论意义和现实意义。在理论意义上，通过选题的研究能够丰富有关内部控制的相关研究理论，完善研究体系。在现实意义上，以胜威公司为出发点和落脚点，对胜威公司的内部控制制度建设情况进行了分析，研究了胜威公司内部控制制度建设中存在的问题以及问题出现的原因，并结合具体的原因提出了中小企业内部控制制度建立的建议，这样不仅可以加快胜威公司的发展，对于其他中小企业内部控制工作的开展也具有一定的借鉴意义。
一、中小企业内部控制制度概述
本章简单介绍中小企业内部控制制度的相关概念。
中小企业是基于大企业而言的相对概念，本文从定量的角度出发定义中小企业，将经营规模较小的企业认定为中小企业。内部控制(InternalControl)，即从组织内部进行的控制管理活动。这个词最开始在年美国会计师协会发布的《独立公共会计师对财务报表的审查》中被正式提出。在文中它被描述为：为了保护现金和其他资产、检查簿记事务的准确性而在公司内部采取的手段和方法。在此之后，随着内部控制理论的发展，内部控制的概念渐渐发生了变化。当前世界各国广泛采用和认可的是由美国COSO于年提出并于年修改的《内部控制—整体框架》中对内部控制提出的定义：“内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性及相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。”
内部控制制度的内容涉及货币资金、工程投标、材料物资设备的采购、实物资产、成本核算等经济业务方面的内部控制，重点在实物资产的管理方面、会计信息质量控制方面、控制环境方面强化了内部控制。内部会计控制涉及会计事项方面的业务，主要采用会计处理程序及其他会计手段，对那些能用货币反映的经济业务活动进行控制。
二、中小企业内部控制制度建设中存在的问题及原因分析
目前我国中小企业制度建设发展尚且落后，接下来分析其中存在的问题、以及存在问题的原因。
(一)中小企业内部控制制度建设中存在的问题
1.内部控制环境建设不足
内部控制环境是内部控制制度的基础，目前中小企业内部控制环境方面的问题主要表现在：首先，内部控制名存实亡，公司的内部控制制度大多是生搬硬套其他公司的制度，即使有了详尽的制度，也没有员工严格执行。“说一套做一套”的控制环境里，从管理层到员工都对内部控制十分怠慢。其次，公司的组织机构混乱，员工职责严重不分。由于企业的规模小、员工人数少，一家中小企业内部可能出现该有的职能部门缺失、一位员工身兼数职、该分离的职能却没有分离的情况，例如财务人员同时负责采购、采购人员同时负责出入库等。再次，中小企业更容易出现权力集中的情况，老板把财政、经营等重要权力都抓在手里，即使内部控制制度确实存在，也只控制这些关键流程以外的工作。另外，中小企业管理人员水平普遍不高，有许多管理人员是被从生产线提拔到管理岗位，而没有接受相应的培训，这使他们缺乏作为管理者所必需的素质。
2.内部信息沟通不良
内部信息沟通的问题表现在横向的沟通与纵向的沟通之中。从横向来看，在中小企业内，部门与部门之间的沟通不足。例如财务部与业务部门的报销流程中，业务部门只需将报销清单、发票提供给财务，财务则见票处理，不去了解报销事由等，从而使企业难以控制业务成本，甚至会出现乱报销、找发票增加发票等恶劣事件。从纵向来看，中小企业缺乏人文关怀，领导不会与员工进行定期的交流，也使一线操作中发生的问题难以被领导层发现。
3.风险评估不足
企业在发展中面临着很多的风险，包括财务风险、市场风险、经营风险等，因此企业在发展时需要建立风险评估机制。对于很多中小企业而言，管理者所关心的问题仅仅是增加业务、销售产品，而不会从战略角度思考企业是否处于风险之中。可以发现，当社会发生变更，例如经济形势变差、某项产品遭到淘汰时，首当其冲遭到损失甚至因此倒闭的往往是大批的中小企业。这不仅是因为中小企业体量小、在冲击中难以生存;也因为中小企业无法判断危机已经到来并提前做好转型或者退出的准备。另外，中小企业也常常出现贸然经营某项产品，缺造成亏本的事件。这也是由于在做出决策时，没有专人对未来的风险进行评估，无法有效规避一些较为明显的风险。
(二)中小企业内部控制制度建设问题的原因分析
1.管理人员缺乏内部控制意识
大多数中小企业都处于企业前期的飞速发展期中，企业规模日新月异，但是管理人员——或者说是老板的观念却未必跟得上企业的发展速度，通常无法随着企业规模的扩大及时改变企业内控制度，增加部门、明确权责等。中小企业容易出现权力过于集中的现象，从大的角度来说，管理权和所有权集中在一人;从小的角度来说，财务和行政、业务与经营的权力集中在一人，都会对公司建设内部控制制度造成阻碍。而且，中小企业的管理人员，可能文化水平不高，没有明确的内部控制的意识;也没有受过相应的管理方面的培训，对于科学的管理、内控体系没有形成概念。
在领导者缺乏内部控制意识时，即使公司有一些内部控制的制度，领导也无法从上而下地执行并督促下属，也无法形成科学、有效率的组织机构，这是内部控制环境建设不足，企业成员怠慢内部控制的源头。
2.内部控制措施不完善，信息化水平不够
内部信息沟通不良、风险评估不足、内部监督不足的问题都或多或少与内部控制的具体措施不够完善有关。一个有效的内部控制体系，应对所有需要控制的工作流程都做出规定。内部信息沟通的失效是由于企业没有提出信息沟通方面内部控制的措施，例如信息公开、定期交流等;并且由于信息化水平不够，内部交流时也无法保证信息随时随地的记录与公开。风险评估的不足是由于风险评估体系的缺失，没有制定专门的风险评估流程，利用信息化时代的便利对风险作出预测。
3.内部监督不足
内部监督是对内部控制制度效果有效性的保证，然而对于大多数中小企业而言，内部监督仅仅存在于上级对下级的单方面监督之中。尤其是当一人身兼数职或者权力过大时，缺乏内部监督很容易导致此人监守自盗、侵吞公产、以权谋私。例如说，出纳与会计职能不分离，就是造成屡屡有“会计侵吞公司财产”新闻出现的原因。
4.内部会计人员队伍建设缓慢
在大多数中小企业中，内部审计人员往往由会计人员担任或者出身于会计人员，是内部控制行为的重要主体。然而，中小企业的会计人员往往缺乏内部控制所需的素质。他们缺乏内部控制的理论基础与实践经验，对企业的经营战略没有全局的思考，也缺少对企业所面临风险综合分析的能力。另外，中小企业由于对于内部控制的不重视，多数没有建立专门的内部审计部门，兼任的财务人员也因此没有足够的精力、权力去参与内部控制的实施。
三、中小企业内部控制制度建设问题的对策
上文已经分析了我国中小企业内部控制制度建设存在的问题及原因，接下来将从原因的角度出发，考虑解决的策略。
(一)从外及内加强管理者内控意识，优化企业内控环境
首先，监管机构加强对中小企业内部控制的管理。虽然《企业内部控制基本规范》作出了一些规范要求，但是并没有强制执行，也没有提出惩罚措施。因此，许多企业只是空有一套内控制度，根本不严格执行。而且目前监管机构的监管都是对以前年度内部控制的核查，缺乏时效性，容易弄虚作假。其次，中小企业的管理人员应当接受相关教育培训，形成内部控制必要性的认识，对内部控制的理论有一定程度的了解。再次，对企业员工也应进行关于内部控制的培训，使员工认识到其重要性，也将内部控制进行时的具体要求付诸实践。最后，中小企业应根据自己的实际情况，建设分工明确、责任区分清楚、又不降低企业效率的组织结构，避免职能不分离造成的舞弊行为。
(二)完善内部控制措施
1.完善风险评估体系
在完善内部控制措施时，首先需要确认企业经营方向的正确，完善风险评估体系。在进行战略决策时，应规定必须参与决策的人数，降低由于个人决策失误导致企业风险的可能性。同时完善预算制度，严格控制资金流，避免风险。
2.规定内部信息沟通的措施
内部信息的沟通，从纵向来看，应该规定管理者与员工进行定期的沟通，可以是座谈会形式、也可以是会议形式，以达到发现公司最基层问题的目的。“千里之堤溃于蚁穴”，只有时刻
